9 Merknader til de enkelte bestemmelsene

9.1 Til endringer i skatteloven

Til § 3-5

Paragrafen inneholder en særregel om skattemessig bosted for nærmere angitte politikere.

Første ledd første og annet punktum viderefører dagens regel om at medlemmer av Stortinget og regjeringen samt statssekretærer og politiske rådgivere i departementene og ved Statsministerens kontor kan beholde bostedet de hadde før de tiltrådte. Særregelen kommer til anvendelse når oppholdet utenfor hjemmet er en følge av det politiske vervet eller arbeidet. Bosted etter særregelen er valgfritt. De aktuelle personene kan velge å følge de alminnelige bostedsreglene. Det vises til de alminnelige merknadene til forslaget i punkt 5.1.4 og 5.3.4.

Første ledd tredje punktum lovfester et avstandskrav på 50 kilometer mellom hjemmet og arbeidsstedet som vilkår for å komme inn under særregelen i første og annet punktum. Dersom avstanden er kortere, vil representantene mv. ikke omfattes av særregelen. Ved beregningen av reiseavstand skal den korteste distansen målt i kjørelengde mellom det skattemessige bostedet og arbeidsstedet legges til grunn. Strekninger over vann hvor ferge eller annen rutebåt kan benyttes, skal også telle med som kjørelengde i avstandsberegningen. Det vises til de alminnelige merknadene til forslaget i punkt 5.3.4.

Videre lovfestes vilkår knyttet til boligsituasjonen på hjemstedet for at boligen skal kunne kvalifisere som representantens mv. bosted etter særregelen i første og annet punktum. Boligen skal være fullverdig og disponeres gjennom et reelt eie- eller leieforhold på alminnelige vilkår. Det vises til de alminnelige merknadene til forslaget i punkt 5.4.3 og 5.5.4. Se også merknadene til femte ledd. Det nærmere innholdet i disponeringskravet og kravet om «fullverdig bolig» vil inntas i forskrift til skatteloven. Kravet om «reelt eie- eller leieforhold på alminnelige vilkår» stiller vilkår til utgifter til boligen på hjemstedet og innebærer at representanten mv. skal ha alminnelige eier- og kontraktsforhold som tilsvarer det uavhengige parter ville avtalt. Det er uten betydning om den som er oppført som eier eller leietaker er representanten mv. selv eller representantens mv. ektefelle eller samboer. Ved leieforhold er det avgjørende at en leieavtale er inngått på alminnelige vilkår for disponering av boligen alle ukens dager. En representant mv. som bor vederlagsfritt eller leier til åpenbart gunstige betingelser, vil ikke oppfylle vilkårene. Dersom boligen på hjemstedet er en tjenestebolig for ektefellen eller samboeren, eller det er inngått kårkontrakt til kårbolig, likestilles dette med eie- og leieforhold på alminnelige vilkår. Dekning av løpende kostnader i nærståendes bolig (det såkalte nærståendeunntaket), jf. skatteloven § 7-1 og § 5-20 tredje ledd, utgjør ikke et «reelt eie- eller leieforhold på alminnelige vilkår». Fordelsbeskatning av fri bruk av andres bolig etter skatteloven § 5-20 tredje ledd oppfyller heller ikke vilkårene. Ved leie av rom i bofellesskap som kvalifiserer som «fullverdig bolig», må alle beboerne betale sin forholdsmessige andel av en alminnelig leie og øvrige felleskostnader for at kravet om «reelt eie- eller leieforhold på alminnelige vilkår» skal være oppfylt. Det vises til de alminnelige merknadene til forslaget i punkt 5.6.3.

Annet ledd viderefører i hovedsak dagens regel om at ektefelle og barn som hovedregel skal anses bosatt på representantens mv. bosted. Unntaket for særlig svak tilknytning til representantens mv. bolig skal imidlertid gjelde selv om ektefellene skattlegges under ett. Ved særlig svak tilknytning til representantens mv. bolig, skal bostedet for ektefelle og barn avgjøres etter de alminnelige bostedsreglene. Ved ulikt bosted for ektefeller vil det ikke automatisk gjennomføres sambeskatning, og ektefellene må selv oppgi til skattemyndighetene at de skal sambeskattes. Det vises til de alminnelige merknadene til forslaget i punkt 5.1.4.

Tredje ledd regulerer bosted etter særregelen i flyttetilfeller. Første punktum fastslår at en representant mv. som allerede har bosted etter særregelen etter første ledd, kan flytte til en annen bolig som også ligger minst 50 kilometer fra arbeidsstedet, og bli ansett bosatt der etter særregelen. Kravet «på samme vilkår» innebærer at de øvrige vilkårene i særregelen skal være oppfylt, det vil si at boligen skal være «fullverdig» og «disponeres gjennom et reelt eie- eller leieforhold på alminnelige vilkår». Annet punktum er nytt og innebærer at representanter mv. som er bosatt i Oslo-området, gis anledning til å komme inn under særregelen under funksjonsperioden ved å etablere seg i en bolig som ligger minst 50 kilometer fra arbeidsstedet. Også i denne situasjonen skal boligen være «fullverdig» og «disponeres gjennom et reelt eie- eller leieforhold på alminnelige vilkår». I tillegg skal nærmere angitte vilkår være oppfylt. For å anses bosatt i ny bolig etter særregelen, skal etableringen av nytt bosted være begrunnet i ett av fire forhold: (1) etablering av bosted i tidligere hjemdistrikt eller valgdistrikt, (2) etablering av bosted i forbindelse med barnehage, skole eller utdanning for hjemmeboende barn, (3) etablering av felles bolig med ektefelle som har eller har hatt bosted i distriktet eller (4) etablering av bosted mot slutten av funksjonsperioden med sikte på fremtidig arbeid. Opplistingen er uttømmende og vil fremgå av forskrift til skatteloven. Det vises for øvrig til de alminnelige merknadene til forslaget i punkt 5.8.4.

I fjerde ledd første punktum lovfestes en ny særregel om skattemessig bosted for statsminister med husstand. Bestemmelsen innebærer at statsministeren kan beholde sitt opprinnelige bosted selv om han eller hun bor fast i statsministerboligen. Dette gjelder bare så lenge statsministeren også disponerer en egen privat bolig. Det oppstilles ingen arealkrav for privatboligen. På tilsvarende måte som for representanter mv., stilles det vilkår om at boligen skal «disponeres gjennom et reelt eie- eller leieforhold». Med «disponere» menes eksklusiv bruk av hele eller deler av en bolig alle ukens dager. Det skal ikke foretas en vurdering av statsministerens boligbehov ut fra et husstandsperspektiv. Dersom statsministeren ikke eksklusivt disponerer noen del av en privat bolig, for eksempel fordi boligen er solgt eller hele boligen leies ut eller fremleies, vil statsministerboligen normalt være det skattemessige bostedet etter alminnelige bostedsregler. Annet punktum viderefører at ektefelle og barn i felles husstand anses bosatt samme sted, med mindre de har særlig svak tilknytning til den private boligen. Det skal ikke lenger være et krav for bosted et annet sted enn statsministeren at ektefellene ikke skattlegges under ett.

Femte ledd er nytt og fastsetter at departementet kan gi forskrift om innholdet i disponeringskravet, herunder besøkshyppighet, kravene til fullverdig bolig og vilkårene for adgangen til å etablere bosted ved flytting ut av Oslo-området under funksjonsperioden, jf. omtale i de alminnelige merknadene til forslaget i punkt 5.4.3, 5.5.4, 5.7.4 og 5.8.4.

Sjette ledd viderefører gjeldende forskriftshjemmel for representanter mv. til å frasi seg nærmere angitte skattemessige lempninger som gjelder for bosatte i Finnmark og Nord-Troms. Dagens forskriftsbestemmelse om dette vil flyttes til forskriftsbestemmelse under § 3-5.

Til § 5-16

Paragrafen er ny og angir vilkår for når fri bruk av pendlerbolig eller statsministerboligen er skattefri for representanter mv. og statsministeren.

Første ledd regulerer vilkårene for skattefritak for fri bruk av pendlerbolig for representanter mv. Skattefritak forutsetter at representanten mv. har har en annen bolig som utgjør bosted etter særlig bostedsregel i skatteloven § 3-5. Har representanten mv. ikke bosted etter § 3-5, må bruken av fri pendlerbolig vurderes etter de alminnelige skattereglene i skatteloven § 5-15 første ledd bokstav q (bokstav p etter forslaget). Skattefritak forutsetter videre at representanten mv. bare har skattefrie inntekter fra boligen etter skatteloven § 7-2 første ledd bokstav a. Eventuelle skattefrie leieinntekter etter skatteloven § 7-2 første ledd bokstav b eller annet ledd annet punktum medfører at fri bruk av pendlerbolig blir skattepliktig etter denne bestemmelsen.

Annet ledd angir at fordel ved fri bruk av statsministerboligen skal være skattefri. Det innebærer at statsministeren ikke skattlegges for fordelen ved å bruke statsministerboligen. Bestemmelsen erstatter nåværende § 5-15 første ledd bokstav n i skatteloven, og innebærer at det ikke lenger stilles vilkår om at statsministeren med husstand disponerer en egen privat bolig i tillegg. Skattefritaket vil gjelde for statsministeren med husstand.

9.2 Til endringer i folkeregisterloven

Til § 5-4

Paragrafen inneholder en særregel om bostedsregistrering for nærmere angitte politikere.

Første ledd første og annet punktum viderefører dagens regel om at medlemmer av Stortinget og regjeringen samt statssekretærer og politiske rådgivere i departementene og ved Statsministerens kontor kan beholde som registrert bosted det bostedet de hadde før de tiltrådte. Særregelen kommer til anvendelse når oppholdet utenfor registrert bosted er en følge av det politiske vervet eller arbeidet. Bostedsregistrering etter særregelen er valgfritt, de aktuelle personene kan velge å følge de alminnelige bostedsreglene. Det vises til de alminnelige merknadene til forslaget i punkt 5.1.3 og 5.3.3.

Første ledd tredje punktum lovfester et avstandskrav på 50 kilometer mellom hjemmet og arbeidsstedet som vilkår for å komme inn under særregelen i første og annet punktum. Dersom avstanden er kortere, vil representantene mv. ikke omfattes av særregelen. Ved beregningen av reiseavstand skal den korteste distansen målt i kjørelengde mellom det registrerte bosted og arbeidsstedet legges til grunn. Strekninger over vann hvor ferge eller annen rutebåt kan benyttes, skal også telle med som kjørelengde i avstandsberegningen. Det vises til de alminnelige merknadene til forslaget i punkt 5.3.4 og til særskilt merknad til skatteregelen om dette.

Videre lovfestes vilkår knyttet til boligsituasjonen på hjemstedet for at boligen skal kunne kvalifisere som representantens mv. bosted etter særregelen i første og annet punktum. Boligen skal være fullverdig og disponeres «gjennom et reelt eie- eller leieforhold på alminnelige vilkår». Det vises til de alminnelige merknadene til forslaget i punkt 5.4.3 og 5.5.4 og til særskilt merknad til skattereglene om dette. Det nærmere innholdet i disponeringskravet og kravet om «fullverdig bolig» inntas i forskrift til folkeregisterloven.

Annet ledd viderefører dagens regel om at ektefelle og barn i felles husstand registreres bosatt på representantens mv. bosted, med mindre de har særlig svak tilknytning til representantens mv. bolig.

Tredje ledd regulerer bostedsregistrering i flyttetilfeller. Første punktum fastslår at representant mv. som allerede er bostedsregistrert etter særregelen i første ledd, kan flytte til en annen bolig som også ligger minst 50 kilometer fra arbeidsstedet og bli bostedsregistrert der etter særregelen. Kravet «på samme vilkår» innebærer at de øvrige vilkårene i særregelen skal være oppfylt, det vil si at boligen skal være «fullverdig» og «disponeres gjennom et reelt eie- eller leieforhold på alminnelige vilkår». Annet punktum er nytt og innebærer at representanter mv. som er bosatt i Oslo-området, gis anledning til å komme inn under særregelen under funksjonsperioden ved å etablere seg i en bolig som ligger minst 50 kilometer fra arbeidsstedet. Også i denne situasjonen skal boligen være «fullverdig» og «disponeres gjennom et reelt eie- eller leieforhold på alminnelige vilkår». I tillegg skal nærmere angitte vilkår være oppfylt. For å bli bostedsregistrert på nytt bosted etter særregelen, skal etableringen av nytt bosted være begrunnet i ett av fire forhold: (1) etablering av bosted i tidligere hjemdistrikt eller valgdistrikt, (2) etablering av bosted i forbindelse med barnehage, skole eller utdanning for hjemmeboende barn, (3) etablering av felles bolig med ektefelle som har eller har hatt bosted i distriktet eller (4) etablering av bosted mot slutten av funksjonsperioden med sikte på fremtidig arbeid. Opplistingen er uttømmende og vil fremgå av forskrift til folkeregisterloven. Det vises for øvrig til de alminnelige merknadene til forslaget i punkt 5.8.4.

I fjerde ledd første punktum lovfestes en ny særregel om registrert bosted for statsministeren med husstand. Bestemmelsen innebærer at statsministeren kan beholde sitt opprinnelige bosted selv om han eller hun bor fast i statsministerboligen. Dette gjelder bare så lenge statsministeren også disponerer en egen privat bolig. Det oppstilles ingen arealkrav for privatboligen. På tilsvarende måte som for representanter mv., stilles det vilkår om at boligen skal «disponeres gjennom et reelt eie- eller leieforhold». Annet punktum viderefører at ektefelle og barn i felles husstand anses bosatt samme sted, med mindre de har særlig svak tilknytning til den private boligen.

Etter femte ledd kan departementet gi forskrift om innholdet i disponeringskravet, herunder besøkshyppighet, kravene til fullverdig bolig og vilkårene for adgangen til å etablere bosted ved flytting ut av Oslo-området under funksjonsperioden, jf. omtale i de alminnelige merknadene til forslaget i punkt 5.4.3, 5.5.4, 5.7.4 og 5.8.4.

Departementet foreslår at endringslovene trer i kraft 1. oktober 2025.