Høring om begrensning av fradrag for gjeld og gjeldsrenter for finansforetak med virksomhet i utlandet

Når skattyter har formue eller inntekt i land som etter skatteavtale ikke kan skattlegges i Norge, er det nødvendig å begrense fradrag for gjeld og gjeldsrenter i Norge. Etter dagens regler får skattyter med virksomhet i slike land, fradrag for gjeld og gjeldsrenter tilsvarende forholdet mellom eiendeler i utenlandsk filial og skattyters samlede eiendeler.

Gjeldende regler har vist seg å ha klare svakheter for skattytere som driver med finansvirksomhet. Dette ble blant annet belyst i en avgjørelse fra Høyesterett av 12. november 2024, hvor foretaket fikk store fradrag i Norge for rentekostnader som ikke hadde tilknytning til skattepliktig inntekt her. Det førte til at skattyter fikk fradrag for en stor andel av gjeldsrentene både i Norge og utlandet. Slik gjeldende regler er utformet, gir de insentiver til å tilpasse virksomheten for å maksimere fradragene.

For å beskytte det norske skattegrunnlaget og samtidig sørge for at reglene virker bedre etter sin hensikt, foreslår departementet nå en særskilt fradragsregel for finansforetak. Regelen skal gjelde for finansforetak med formue og virksomhet i utlandet der skatteavtalen bruker unntaksmetoden for å unngå dobbeltbeskatning. Etter forslaget får finansforetak ikke fradrag for gjeld og gjeldsrenter som etter skatteavtalens regler er pådratt i virksomheten i utlandet.

Regelen foreslås å i tre i kraft 1. januar 2026.  

Fristen for å gi høringsinnspill er 15. juni 2025.